石油稅負(fù)重重 30多道稅費(fèi)占油價(jià)三分之一
來(lái)源:第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào) 作者:佚名 日期:2011年12月06日 字體大小:【
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雖然身為民營(yíng)企業(yè)南京藍(lán)燕石化儲(chǔ)運(yùn)有限公司總經(jīng)理的錢其連,并沒(méi)有原油或成品油的進(jìn)口資質(zhì),但是他每天都會(huì)記錄下國(guó)際油價(jià),算一算進(jìn)口原油或成品油是虧還是賺。
在今年國(guó)內(nèi)鬧柴油荒的11月初,《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者見(jiàn)到錢其連后,就聽(tīng)他算了一筆油價(jià)賬:現(xiàn)在國(guó)際原油平均價(jià)為109美元/桶,以6.5桶為一噸、6.4的匯率計(jì)算,乘以1.01的關(guān)稅,加上812元的消費(fèi)稅,再乘以1.17的增值稅,加上儲(chǔ)運(yùn)消耗等300元的雜費(fèi),即可得出進(jìn)口原油的花費(fèi)大約為6600元/噸。
但錢其連認(rèn)為,上下游一體化的石油央企的成本遠(yuǎn)低于此,而在中石油集團(tuán)董事長(zhǎng)蔣潔敏的眼中,從自采原油到成品油銷售,巨額的稅費(fèi)導(dǎo)致中石油的成本并不低。
蔣潔敏在中石油10月份的臨時(shí)股東大會(huì)間隙對(duì)記者透露,今年中石油集團(tuán)繳的稅費(fèi)會(huì)超過(guò)4000億元,其中超過(guò)千億元的稅費(fèi)有三個(gè):增值稅、特別收益金和消費(fèi)稅。
石油產(chǎn)業(yè)“暴利”和“重稅”之間究竟有怎樣的秘密?記者近日從中石油集團(tuán)內(nèi)部拿到的一份中石油集團(tuán)從原油勘探到汽柴油銷售整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的稅費(fèi)明細(xì)單或許能為我們解開(kāi)謎團(tuán)。
上游:稅費(fèi)“重頭戲”
中石油所繳納的稅費(fèi)中,上游環(huán)節(jié)的稅費(fèi)是相對(duì)最重的。
從中石油提供的資料中看到,中石油在生產(chǎn)和銷售原油的過(guò)程中,需繳納石油特別收益金、資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)使用費(fèi)、采礦權(quán)使用費(fèi)、企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅這13種稅費(fèi)。
這13種稅費(fèi)中最大的一筆就是石油特別收益金,俗稱“暴利稅”。石油特別收益金按原油銷售收入征收,起征點(diǎn)為40美元/桶,實(shí)行超價(jià)累計(jì)稅率。40~45美元的稅率為20%,45~50美元的稅率為25%,50~55美元稅率為30%,55~60美元稅率為35%,60美元以上稅率為40%。例如,在原油價(jià)格100美元/桶的情況下,每桶原油需繳納石油特別收益金21.5美元。
資源稅是上游環(huán)節(jié)繳納的另一大稅費(fèi)。按照新修訂的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定,石油的資源稅稅率為銷售收入的5%。同樣以原油價(jià)格100美元/桶為例,其需繳納的資源稅即為5美元/桶。
這份稅費(fèi)明細(xì)單還顯示,開(kāi)采原油還要繳納的稅費(fèi)包括:礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),按原油銷售收入的1%費(fèi)率征收;企業(yè)所得稅,稅率為25%;增值稅,稅率為17%;城市維護(hù)建設(shè)稅則以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),納稅人所在地在市區(qū)的,稅率7%;教育費(fèi)附加與城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅基礎(chǔ)相同,費(fèi)率3%;地方教育費(fèi)附加也與城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅基礎(chǔ)相同,費(fèi)率2%。
根據(jù)原油開(kāi)采過(guò)程所占用的土地性質(zhì)和面積不同,還需繳納:采礦權(quán)使用費(fèi),按礦區(qū)范圍面積逐年繳納,每平方公里每年1000元;探礦權(quán)使用費(fèi),以勘查年度計(jì)算,按區(qū)塊面積逐年繳納,從每平方公里每年繳納100元到每平方公里每年500元;房產(chǎn)稅,依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的稅率為1.2%,依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的稅率為12%。
若占用城鎮(zhèn)土地,則繳納土地使用稅,從每平方米年稅額0.6元至50元不等;若占用耕地,則繳納耕地占用稅,每平方米5元至50元不等。
中游:消費(fèi)稅誰(shuí)埋單
在煉廠生產(chǎn)和銷售成品油的過(guò)程中,除了與上游環(huán)節(jié)同樣要繳納增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅費(fèi)之外,中石油繳納最多的則是消費(fèi)稅。
中石油提供的稅費(fèi)明細(xì)單顯示,成品油消費(fèi)稅實(shí)行從量定額征收:汽油單位稅額為1元/升,折合1388元/噸;柴油單位稅額為0.8元/升,折合940.8元/噸;石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油的單位稅額也從0.8~1.0元/升不等。
根據(jù)蔣潔敏的說(shuō)法,中石油今年繳納的消費(fèi)稅將超過(guò)1000億元。“消費(fèi)稅應(yīng)該是消費(fèi)者交納的稅費(fèi),而我國(guó)現(xiàn)在執(zhí)行的是生產(chǎn)者代征?!笔Y潔敏說(shuō),因此我們用的成品油中包括了消費(fèi)稅,這是生產(chǎn)者代消費(fèi)者交的。
對(duì)于“油企代消費(fèi)者繳納消費(fèi)稅”的說(shuō)法,“雖然有一定道理,但最終還是由消費(fèi)者埋單?!敝袊?guó)石油大學(xué)中國(guó)油氣產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究中心主任董秀成表示,為了方便稅款征收,我國(guó)的消費(fèi)稅都是從煉油廠出廠后由煉油企業(yè)代繳,但代繳的稅同時(shí)也變成了營(yíng)業(yè)成本,加入到了汽、柴油價(jià)格中,經(jīng)過(guò)批發(fā)商、加油站,最終還是由消費(fèi)者來(lái)承擔(dān)。
另一方面,對(duì)于原油、成品油管道運(yùn)輸過(guò)程中形成的管輸收入,中石油還要繳納營(yíng)業(yè)稅及相應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加,稅率為3%。
據(jù)中投顧問(wèn)統(tǒng)計(jì),我國(guó)汽油價(jià)格中,稅費(fèi)約占32%左右,柴油約占28%左右。與歐洲國(guó)家相比,我國(guó)稅率較低,英國(guó)的汽油總稅率是61.7%,德國(guó)是60.5%,法國(guó)是58.1%,意大利是55.4%。但我國(guó)稅費(fèi)高于美國(guó),美國(guó)汽油的總稅率大約是13.2%。
下游:稅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁油價(jià)?
在下游銷售環(huán)節(jié),中石油繳納的稅費(fèi)與其他企業(yè)并無(wú)太大差異。
中石油提供的資料顯示,成品油批發(fā)零售過(guò)程中需要繳納的稅費(fèi)包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等8種稅。
也就是說(shuō),成品油價(jià)格變化的主要因素來(lái)自于上游原油價(jià)格和稅費(fèi)成本。
據(jù)中投顧問(wèn)統(tǒng)計(jì),從2010年11月1日到2011年11月22日,布倫特、迪拜和辛塔的原油期貨平均價(jià)格從81.78美元/桶漲到109.40美元/桶,漲幅為34%;同期,國(guó)內(nèi)成品油價(jià)以北京地區(qū)93號(hào)汽油價(jià)格為例,從6.75元/升漲到7.61元/升,漲幅為13%。
也就是說(shuō),相對(duì)于原油成本而言,稅費(fèi)在成品油價(jià)格中所占的比例在逐漸提高?!坝捎诖蟛糠侄愘M(fèi)與原油價(jià)格掛鉤,因此現(xiàn)行稅收機(jī)制已成為國(guó)際油價(jià)帶動(dòng)國(guó)內(nèi)油價(jià)上漲的助推器。”中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交流中心副秘書長(zhǎng)陳永杰表示,我國(guó)的成品油價(jià)格絕對(duì)數(shù)額雖然不高,但是我國(guó)油價(jià)占人均GDP的比例遠(yuǎn)高于美國(guó)、英國(guó)、日本等國(guó)。
陳永杰說(shuō),作為資源壟斷企業(yè),國(guó)家應(yīng)該收走其更多的利潤(rùn),而不是把壟斷所得利潤(rùn)留在企業(yè)中。
在此情況下,錢其連仍然十分期望對(duì)民營(yíng)企業(yè)放開(kāi)原油和成品油進(jìn)口的權(quán)限,他感嘆道,在1998年前后,國(guó)內(nèi)汽柴油只有2000元/噸左右,現(xiàn)在油價(jià)這么高,即使想囤油都囤不起。
另一方面,在國(guó)際油價(jià)居高不下的情況下,蔣潔敏則呼吁合并相關(guān)稅種,提高“暴利稅”起征點(diǎn),適當(dāng)減輕上游環(huán)節(jié)的重稅負(fù)擔(dān)。
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