近些年,伴隨著汽車工業(yè)的迅速發(fā)展,中國汽車產(chǎn)銷量已穩(wěn)坐世界第一的位置,汽車保有規(guī)模也超過一億輛,汽車消費在中國日漸普及。那么,在購買、保有、使用環(huán)節(jié),中國的汽車消費究竟涉及哪些稅費?又有哪些需要進(jìn)一步完善?
購買汽車中涉及哪些稅費?
對于汽車生產(chǎn)企業(yè),所繳納的稅費與普通企業(yè)相同,包括企業(yè)所得稅、土地使用稅等普通稅費,這些稅費究竟將如何轉(zhuǎn)嫁到下游,在汽車價格中如何反映,比較難測算。
在購買環(huán)節(jié),與其他商品不同的是,購買汽車要繳納消費稅,根據(jù)我國消費稅制度,對于不超過9個座位的乘用車,按照排氣量大小分七檔征收消費稅,比如:排氣量超過1.5升至2升,稅率為5%;超過3升至4升,稅率為25%;超過4升,稅率為40%。
記者致電12366納稅服務(wù)熱線了解到,我國汽車消費稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收,廠家已繳納,含在車價中。此外,在車價中還含有17%增值稅,以及以增值稅和消費稅為稅基的7%的城建稅、3%的教育費附加、2%的地方教育費附加。
對于購買進(jìn)口汽車,還要繳納進(jìn)口關(guān)稅,目前的稅率是25%,此外,還要繳納上述提到的消費稅和增值稅。
在購車環(huán)節(jié)還有一個特殊的稅種,即車輛購置稅,目前我國按照應(yīng)稅車輛計稅價格的10%繳納車購稅,實行一次性繳納的制度。
保有與使用汽車中涉及哪些稅費?
汽車保有環(huán)節(jié)的稅費是指只要擁有車輛,不論是否使用,都需按年或按月負(fù)擔(dān)的稅費,我國目前主要涉及的稅種是車船稅。
根據(jù)我國車船稅制度,核定載客人數(shù)不超過9人的乘用車按照排氣量分七檔計征車船稅,比如:超過1.6升至2.0升,每輛每年360元至660元;超過2.5升至3.0升的,每輛每年1200元至2400元;超過4.0升的,每輛每年3600元至5400元。
在使用環(huán)節(jié),我國對汽車消費進(jìn)行調(diào)節(jié)的主要稅種是成品油消費稅,含在油價中,相應(yīng)的增值稅、城建稅、教育費附加也含在其中。2008年底,我國啟動成品油價格和稅費改革,將汽油消費稅單位稅額由每升0.2元提高到1元,柴油由每升0.1元提高到0.8元,同時取消公路養(yǎng)路費等六項收費。
根據(jù)相關(guān)測算,我國目前成品油稅負(fù)水平在世界范圍內(nèi)處于中等水平,汽油稅收占最終零售價格的比例,中國為30%,美國為11%,德國為56.92%,日本為39.3%,體現(xiàn)出我國石油資源的稀缺性,以及控制消費的導(dǎo)向。
此外,與汽車消費相關(guān)的還有一些收費,比如驗車費、過路過橋費等。
汽車消費領(lǐng)域稅費應(yīng)如何完善?
從目前發(fā)達(dá)國家汽車稅收制度看,普遍遵循“購買低稅負(fù),使用高成本”的原則,汽車購買階段的稅費與一般消費品同等看待,但在汽車保有和使用環(huán)節(jié)上一般稅負(fù)較重,以此體現(xiàn)節(jié)能減排、環(huán)保等理念。
比如在德國,汽車使用環(huán)節(jié)中繳納的燃料稅是汽車相關(guān)稅費收入的最主要來源,超過一半的比重;同樣是汽車保有大國的日本,保有環(huán)節(jié)和使用環(huán)節(jié)的稅收收入大大高于購置階段的稅收收入。
上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建認(rèn)為,我國目前汽車消費的購買、保有、使用環(huán)節(jié)涉及較多稅費,單一環(huán)節(jié)看稅費并不重,但綜合來看稅費是比較重的,比如購買環(huán)節(jié)征收的消費稅邊際稅率較高,把汽車當(dāng)成奢侈品來看待。
“目前,我國汽車消費的稅收調(diào)節(jié)主要集中在購買環(huán)節(jié),使用環(huán)節(jié)的較輕。而從汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和公平性的角度看,應(yīng)逐步加強(qiáng)對保有和使用環(huán)節(jié)的調(diào)節(jié),減輕購買環(huán)節(jié)的稅負(fù),這是今后的發(fā)展趨勢?!焙ㄕf。
胡怡建還說,從汽車使用環(huán)節(jié)的公平性來看,發(fā)達(dá)國家普遍的做法是按照汽車的燃油消耗衡量稅負(fù),這是最合理的,我國應(yīng)加以借鑒,但同時要處理好稅與費的關(guān)系,在提高燃油稅負(fù)時,減少公路等收費,此外,要考慮不同消費者與企業(yè)的承受能力。當(dāng)然,這也是個難點。
目前,世界上很多國家,對小排量汽車和新能源汽車的購買和使用給予稅收優(yōu)惠,我國也曾在2009年對1.6升及以下排量乘用車購置稅實行減半征收的政策,大大帶動了小排量汽車的消費,一些業(yè)內(nèi)專家也建議,這一做法可以借鑒。(何雨欣 雷敏)
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